Het kabinet heeft het Belastingplan 2025 op diverse punten aangepast. Dit is enerzijds gedaan om tegemoet te komen aan wensen vanuit het parlement en anderzijds vanwege het “zwaard van Damocles”, oftewel de goedkeuring in de Eerste Kamer. Mocht deze goedkeuring uitblijven, dan kan het Belastingplan 2025 niet worden ingevoerd, met alle gevolgen van dien.
Welke aanpassingen zijn er van belang voor de omzetbelasting en vennootschapsbelasting?
Schrappen van een aantal tariefsverhogingen in de btw
Aangekondigd is dat er voor de btw-verhogingen op cultuur, sport en boeken geldmiddelen zullen worden gezocht om deze verhogingen niet door te voeren. Vooralsnog zijn de verhogingen echter wel opgenomen in het Belastingplan en zullen deze ingaan op 1 januari 2026. In de Voorjaarsnota zal duidelijkheid komen over eventuele dekking voor het niet laten doorgaan van deze verhogingen in 2026.
Beperking giftenaftrek via de BV ongedaan gemaakt
De giftenaftrek via de BV blijft gehandhaafd tot een bedrag van 50% van de winst, met een maximum van € 100.000. Let op: giften vanuit de BV die duidelijk worden gedaan uit hoofde van een aandeelhoudersmotief, worden beschouwd als een uitdeling aan de aandeelhouder. Deze zijn niet aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting en er dient dividendbelasting te worden ingehouden. Dit bruto bedrag dient de aandeelhouder in de aangifte inkomstenbelasting als inkomen in box 2 op te nemen. Er moet dus worden aangetoond dat de BV uit zakelijke motieven de gift heeft gedaan.
Antifagmentatieregeling voorvastgoedlichamen vervalt
Deze aanpassing in de earningsstrippingsregeling voor vastgoedmaatschappijen gaat niet door. Het plan om de drempel van 1 miljoen voor vastgoedmaatschappijen te schrappen, vervalt. Het percentage van de aftrekbeperking wordt nu voor 2025 vastgesteld op 24,5% van de fiscale EBITDA. Dit was voor 2024 een percentage van 20%.
Noot: Het antwoord is gebaseerd op de bij ons bekende wetgeving en jurisprudentie per de hierboven aangegeven datum.