Bij het bepalen van de winst kunnen bepaalde kosten slechts beperkt in aftrek worden gebracht.
Kosten van zakenlunches, zakendiners, maaltijden op hotelrekeningen, koffie, thee, frisdrank, rookwaren voor personeel en klanten, en kosten betaald aan een cateringbedrijf vallen onder de aftrekbeperking.
Kosten voor recepties, feestelijke bijeenkomsten, vermaak, personeelsfeesten, interne afscheidsfeesten, sportdagen, en bijdragen aan personeelsverenigingen vallen onder de aftrekbeperking. Reclamekosten en sponsorkosten vallen hier niet onder.
De kosten van deelname aan deze evenementen, inclusief reis- en verblijfkosten, zijn beperkt aftrekbaar. Vakcursussen en bedrijfsopleidingen zijn echter volledig aftrekbaar.
Zijn er ook specifieke aandachtspunten?
Een ondernemer kan ervoor kiezen om de genoemde kosten voor 80% in aftrek te brengen als dat voordeliger is dan de standaard aftrekbeperking van
€ 5.700 (cijfer 2025).
Bij gebruik van een privé vervoermiddel voor de onderneming kan een bedrag van € 0,23 per kilometer ten laste van de winst worden gebracht. Dit bedrag omvat alle kosten, zoals parkeergelden en veerboottarieven.
Deze aftrekbeperkingen zijn bedoeld als een forfaitering van het privédeel van de kosten, waardoor de ondernemer niet eerst een privédeel hoeft af te splitsen.
Noot: Het antwoord is gebaseerd op de bij ons bekende wetgeving en juirisprudentie per de hierboven aangegeven.