Midden juni 2024 stuurde het vorige demissionaire kabinet het Wetsontwerp Box 3 2027 ter advies naar de Raad van State. Dit moest ervoor zorgen dat de wet eventueel per 1 januari 2027 ingevoerd kon worden. Op 27 november 2024 gaf de Raad van State echter een kritisch advies over het wetsvoorstel.
Hoe nu verder?
In een brief van 13 december 2024 reageerde de Staatssecretaris op het advies en kondigde aan dat hij op 30 januari 2025 een inhoudelijke reactie zal geven. Hij gaf ook aan dat vanwege capaciteitsgebrek bij de Belastingdienst invoering per 1 januari 2027 niet haalbaar is. De nieuwe wet zal daarom pas per 1 januari 2028 worden ingevoerd.
Wat zijn de gevolgen voor de heffing in box 3 voor de jaren 2026 en 2027?
Het betekent dat de huidige wetgeving blijft gelden en dat de box 3-heffing (nu 36%) wordt berekend op basis van de jaarlijkse forfaitaire percentages. Wie een lager werkelijk rendement heeft behaald, kan dit aantonen via de tegenbewijsregeling.
Vanwege budgettaire redenen wil de Staatssecretaris het rendementspercentage voor overige bezittingen in box 3 (zoals effecten, vastgoed en vorderingen) vanaf 2026 verhogen met 1,78 procentpunt. Dit percentage is nog niet definitief. Ter indicatie: het percentage was in 2025 5,88%; met de verhoging zou dit 7,66% worden.
Noot: Het antwoord is gebaseerd op de bij ons bekende wetgeving en jurisprudentie per de hierboven aangegeven datum.