voor vermogende particulieren, bedrijven & DGA’s en ondernemers

Wat is een aanmerkelijk belang?

De aanmerkelijk belangregeling gaat over aandelen, winstbewijzen, koopopties op aandelen en winstbewijzen, etc. in een vennootschap.
De hoofdregel is dat, al dan niet samen met de fiscale partner, er een belang moet zijn van ten minste 5% van de geplaatste aandelen, winstbewijzen, etc. Dat is een harde ondergrens. Er kan sprake zijn van een direct belang, maar ook van een indirect belang via bijvoorbeeld een andere vennootschap.


Wat houdt de meesleep- en meetrekregeling in bij een aanmerkelijk belang?
 
De meesleepregeling
De meesleepregeling houdt in dat als een belastingplichtige een kapitaalbelang van minimaal 5% heeft in een onderneming, alle andere aandelen, winstrechten en dergelijke in die onderneming ook tot het aanmerkelijk belang worden gerekend.
Voorbeeld: Als iemand 10% van de aandelen en 3% winstbewijzen in een vennootschap heeft, worden de winstbewijzen ook tot het aanmerkelijk belang gerekend.
 
De meetrekregeling
De meetrekregeling is van toepassing als een belastingplichtige zelf geen aanmerkelijk belang heeft, maar een bloed- of aanverwant in de rechte lijn wel een aanmerkelijk belang heeft. In dat geval wordt ook het belang van de belastingplichtige als een aanmerkelijk belang aangemerkt.
 
Voorbeeld: Als een DGA 95,1% van de aandelen bezit en zijn dochter 4,9%, wordt het belang van de dochter ook als een aanmerkelijk belang beschouwd.
Doel: Deze regeling voorkomt dat belastingplichtigen hun aandelenbelang onder de 5%-grens brengen door het te schenken aan familieleden, om zo te voorkomen dat het in box 2 belast wordt.
 
 
Noot: Het antwoord is gebaseerd op de bij ons bekende wetgeving en jurisprudentie per de hierboven aangegeven datum.