Jaarruimte ontstaat bij een pensioentekort, mits de betrokkene aan het begin van het kalenderjaar nog niet de AOW-leeftijd heeft bereikt. Er is sprake van een pensioentekort als er in veertig jaar minder pensioen wordt opgebouwd dan nodig is voor een oudedagsvoorziening van 75% van het gemiddelde loon (inclusief AOW). De jaarruimte wordt berekend op basis van het inkomen en de pensioen aangroei van het voorafgaande kalenderjaar.
Wat is de reserveringsruimte?
Reserveringsruimte is de niet-gebruikte jaarruimte uit de voorgaande tien jaar. Deze ruimte kan in een bepaald jaar worden benut en bedraagt voor 2024 maximaal € 41.608 (2025: € 42.108). De reserveringsruimte biedt de mogelijkheid tot inhaalaftrek voor degenen die in de voorgaande tien jaar minder lijfrentepremies hebben afgetrokken dan op grond van de jaarruimte mogelijk was.
De belastingplichtige is vrij in de keuze tussen jaarruimte en reserveringsruimte. Door eerst de reserveringsruimte te gebruiken, wordt voorkomen dat jaarruimte verloren gaat. Het oudste deel van de reserveringsruimte moet als eerste worden benut. Het niet-gebruikte deel van de jaarruimte kan het volgende jaar worden toegevoegd aan de reserveringsruimte.
Noot: Het antwoord is gebaseerd op de bij ons bekende wetgeving en jurisprudentie per de hierboven aangegeven datum.