De toekomstige heffing in box 3 betreft belasting over het directe rendement van bank- en spaargelden en overige beleggingen zoals vastgoed en effecten. Dit speelt vooral als u beschikt over een effectenportefeuille. Het huidige tarief in de inkomstenbelasting voor box 3 is 36%. Voor de vennootschapsbelasting geldt een tarief van 19% bij een fiscale winst tot € 200.000 en 25,8% daarboven.
Wanneer u geld vanuit de BV naar privé haalt als dividenduitkering, betaalt u in box 2 nog eens 31% inkomstenbelasting over dat dividend.
Let op: het moment waarop het dividend ter beschikking wordt gesteld, bepaalt u zelf als aandeelhouder.
Een belangrijke reden om een BV te gebruiken bij bijvoorbeeld een effectenportefeuille is de gunstige fiscale waardering. Door toepassing van het zogenaamde “goedkoopmansgebruik” mogen effecten aan het einde van het boekjaar worden gewaardeerd op de aanschafwaarde of de lagere koerswaarde op dat moment. Hierdoor worden ongerealiseerde koersresultaten niet fiscaal belast. In combinatie met het zelf kunnen bepalen van het moment van dividenduitkering, kunt u zo jarenlang vermogen in de BV opbouwen.
Waarmee moet ik rekening houden bij een BV?
Wilt u een effectenportefeuille opbouwen in uw BV, dan kan dat door geld of effecten vanuit privé in te brengen. Dit kan bijvoorbeeld door het aandelenkapitaal uit te breiden of agio te storten. Over deze bedragen bent u dan geen box 3 inkomstenbelasting meer verschuldigd in privé.
Het gebruikelijk loon voor de directeur-grootaandeelhouder bedraagt in 2024 € 56.000, mits er daadwerkelijk arbeid wordt verricht.
Als alle werkzaamheden worden uitbesteed en u zelf alleen minimale controle uitvoert, hoeft er geen gebruikelijk loon te worden betaald. Dit geldt als de werkzaamheden kunnen worden gewaardeerd op minder dan € 5.000 per jaar.
Let op: er mag dan ook daadwerkelijk geen loon worden uitgekeerd.
Noot: Het antwoord is gebaseerd op de bij ons bekende wetgeving en jurisprudentie per de hierboven aangegeven datum.