Een eigen bedrijfspand vergt onderhoud. Vaak komen die onderhoudskosten van tijd tot tijd naar voren. We hebben het dan over groot onderhoud en niet over kleine, jaarlijks terugkerende posten. U weet als ondernemer dat deze grote onderhoudsposten eraan komen en vaak houdt u er al rekening mee bij uw toekomstige financiële budgettering. U kunt daar in fiscaal opzicht nu al iets mee, namelijk door het vormen van een voorziening.
Voorbeeld: Indien u nu al weet dat de kosten naar verwachting € 25.000 zullen bedragen en dat het onderhoud over 10 jaar moet worden uitgevoerd, dan kunt u nu al een fiscale kostenpost opvoeren. Stel dat op basis van het prijspeil 2026 deze kosten niet € 25.000 maar € 28.000 bedragen, dan kunt u in 2025 een bedrag van 1/10 maal € 28.000, is € 2.800, opvoeren als voorziening voor het groot onderhoud.
Waar moet ik rekening mee houden richting de fiscus?
De Belastingdienst accepteert een fiscale voorziening indien er sprake is van voorzienbaar onderhoud; er moet sprake zijn van kosten die in de nabije toekomst zullen worden gemaakt. Dit kan worden aangetoond door bijvoorbeeld een onderhoudsplan voor meerdere jaren op te stellen. Verder moet het betrekking hebben op reeds bestaande mankementen en normaal voorzienbare slijtage (bijvoorbeeld schilderwerk of vervanging van een versleten dak). Ook moet er sprake zijn van realistische inschattingen van het groot onderhoud en de kosten. Maar bovenal mag het niet gaan om een verbetering, want dan is het geen onderhoud meer maar een investering.
Noot: Het antwoord is gebaseerd op de bij ons bekende wetgeving en jurisprudentie per de hierboven aangegeven datum.