In het Kerstarrest van 24 december 2021 oordeelde de Hoge Raad dat de forfaitaire belastingheffing in box 3 in strijd is met het Europees recht. De Hoge Raad bood in dat arrest rechtsherstel door alleen het werkelijk behaalde rendement van de belastingplichtige mee te nemen in de belastingheffing. In juni 2024 heeft de Hoge Raad verduidelijkt wat precies onder werkelijk rendement wordt verstaan.
Op 17 september 2024 kondigde de Staatssecretaris aan te komen met een Wet Rechtsherstel. Deze wet geeft belastingplichtigen over de jaren 2017 tot en met 2023 de mogelijkheid aan te tonen dat hun werkelijk rendement in die jaren lager was dan het rendement volgens de toen geldende wetgeving.
Wat gaat er gebeuren de komende tijd?
In het vierde kwartaal van 2025 begint de Belastingdienst met het opleggen van definitieve aanslagen over de belastingjaren 2021 tot en met 2024. In het tweede kwartaal van 2026 start de Belastingdienst met het afhandelen van bezwaarschriften en verzoeken om ambtshalve vermindering over de jaren 2017 tot en met 2023:
- Voor 2017 en 2018 is het niet meer mogelijk om een verzoek om ambtshalve vermindering in te dienen. Wie voor deze jaren heeft deelgenomen aan de massaal bezwaarprocedure of tijdig een verzoek om ambtshalve vermindering heeft ingediend, kan deelnemen aan de tegenbewijsregeling.
- Voor 2019 kan tot het einde van 2024 nog een verzoek om ambtshalve vermindering worden ingediend (mits de aanslag op 24 december 2021 nog niet onherroepelijk was).
- Voor 2020 kan tot het einde van 2025 nog een verzoek om ambtshalve vermindering worden ingediend (mits de aanslag op 24 december 2021 nog niet onherroepelijk was).
- Voor de jaren 2021 tot en met 2024 volstaat het invullen van het formulier “Opgaaf werkelijk rendement”.
Noot: Het antwoord is gebaseerd op de bij ons bekende wetgeving en jurisprudentie per de hierboven aangegeven datum.